I.Modifiche alla legge sulle imposte sul reddito delle persone fisiche (ITNPA)
Le persone fisiche che ottengono un reddito da locazione e altre attività commerciali e non sono obbligate a rilasciare una ricevuta, non devono indicare il loro numero di identificazione personale (EGN in bulgaro) all’interno dei documenti che rilasciano. I documenti devono contenere solo il nome delle persone e devono essere emessi in 2 copie: una per il contribuente e una per la persona che percepisce il reddito (art. 9, comma 2, ITNPA in relazione all’art. 6, par. 3 della legge sulla contabilità).
Il nuovo Art. 22e dell’ITNPA prevede un nuovo sgravio fiscale per migliorie e / o ristrutturazioni di un immobile residenziale. Ciò consente ai residenti nazionali e stranieri di uno Stato membro dell’UE di detrarre fino a 2.000 BGN dei costi di manodopera per lavori di miglioramento e ristrutturazione dalla loro base imponibile annuale. I presupposti sono dettagliatamente elencati all’art. 22e, par. 1 dell’ITNPA. È importante sottolineare che tale sgravio può essere utilizzato da tutti i comproprietari contemporaneamente, a condizione che l’importo totale degli sgravi fiscali non superi i 2.000 BGN. In caso contrario, i comproprietari sarebbero obbligati a pagare l’imposta corrispondente al credito d’imposta al all’Agenzia delle Entrate Nazionale Bulgara (NRA) .
La dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche, che esercitano attività commerciale, incluso ma non limitato alle imprese individuali e gli agricoltori, che sono tassati come imprese individuali, deve essere presentata alla NRA tra il 1 ° marzo e il 30 ° di giugno l’anno successivo. Il cambiamento di scadenza vale anche per le dichiarazioni fiscali annuali per il 2020, che saranno presentate nel 2021. Per tutte le altre persone fisiche il termine per la presentazione delle dichiarazioni fiscali annuali rimane lo stesso – tra il 10 ° di gennaio e il 30 ° di aprile l’anno successivo (art. 53, comma 1 ITNPA).
Secondo l’Art. 67 cpv. 4 e 5 dell’ITNPA i termini per il pagamento delle imposte coincidono con i termini per la presentazione delle dichiarazioni fiscali – fino al 30 giugno per le imprese individuali, nonché per gli agricoltori, che sono tassati come imprese individuali e fino al 30 ° di aprile per tutte le altre persone fisiche.
Una piccola correzione esplicativa è stata introdotta attraverso l’art. 53, par. 6 ITNPA in materia di agevolazioni fiscali per le persone fisiche, che presentano la propria dichiarazione ai sensi dell’art. 50 di ITNPA online.
I prerequisiti rimangono inalterati, come segue:
1) la dichiarazione deve essere presentata fino al 31 ° di marzo l’anno successivo;
2) l’imposta deve essere pagata entro lo stesso termine;
3) la persona non deve avere imposte non pagate al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi. La riduzione fiscale del 5% fino a 500 BGN rimane invariata.
Le modifiche all’art 43, par. 8 dell’ITNPA allinea le condizioni per i pagamenti anticipati delle imposte per le persone fisiche, che esercitano attività commerciale, incluso l’esercizio dell’attività commerciale come imprenditori individuali e agricoltori, con le condizioni per i pagamenti anticipati delle imposte per le persone giuridiche commerciali ai sensi della legge sull’imposta sul reddito delle società.
1. modifiche diritto tributario temporanee, in vigore fino al 31 ° di dicembre 2025:
Arte. 152, par. 1 e 2 del Markets in Financial Instruments Act estende la definizione di “cessione di uno strumento finanziario”, mentre si aggiungono i “mercati in crescita”, che sono sistemi di negoziazione versatili che aiutano le piccole e medie imprese a raccogliere capitali. Questa modifica si riflette nell’art. 13, par. 1, esso. 3 e art. 37, par. 1, esso. 3 dell’ITNPA, che descrive il reddito esentasse secondo ITNPA.
Parà. 1, esso. 12, 13 e 14 delle disposizioni aggiuntive all’ITNPA estende il campo di applicazione delle definizioni per la pensione volontaria aggiuntiva e l’assicurazione sanitaria. Di conseguenza, le persone fisiche hanno ora il diritto di detrarre dalla base imponibile i contributi di previdenza sociale che hanno versato non solo in Bulgaria, nell’UE e nello Spazio economico europeo (SEE) , ma anche negli stati membri dell’Organizzazione per la cooperazione economica. operazione e sviluppo (OCSE).
2. Altri emendamenti di legge, che interessano l’ITNPA:
Secondo la legge sulla modifica e integrazione della legge sul registro delle imprese bulgare, le persone fisiche, che agiscono come imprenditrici individuali e agricoltori, devono presentare la loro relazione di gestione solo online (articolo 51 dell’ITNPA in relazione all’articolo 20, paragrafo 5 del Legge sulle statistiche).
II. Modifiche alla legge sull’imposta sul reddito delle società:
1. Presentazione delle dichiarazioni fiscali annuali:
Il termine ultimo per la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale ai sensi dell’art. 92 della legge fiscale sul reddito delle società rimane invariato -30 ° di giugno sugli anni seguenti, ma è messa a disposizione una data di inizio – 1 ° (Art. 92, comma 2 della legge Corporate Income tassazione.) Di marzo sul successivo . Le dichiarazioni fiscali annuali devono essere presentate entro il periodo 1 ° marzo – 30 °di giugno dell’anno successivo. Questa modifica si applica anche alle società statali (art. 252, comma 1 e comma 2 della legge sull’imposta sul reddito delle società), nonché alle persone che sono tassate per la loro attività di gestione navale (art. 259, par. 2 e 3 della legge sull’imposta sul reddito delle società). Tali entità dovranno pagare la loro tassa annuale fino al 30 giugno dell’anno successivo.
Arte. 219, par. 4 della legge sull’imposta sul reddito delle società abroga l’obbligo di presentazione di una dichiarazione dei redditi, ottenuta da attività ausiliarie e secondarie secondo la legge sul gioco. Questa modifica si applica anche per il 2020. Ai sensi dell’art. 219 (5), tuttavia, le stesse persone hanno l’obbligo di presentare una relazione di gestione tra 1 ° marzo e il 30 ° di giugno l’anno successivo.
2. Modifiche riguardanti i pagamenti anticipati delle imposte :
Se è dovuto o meno il pagamento di un’imposta anticipata e l’importo del pagamento dell’imposta anticipata sarà deciso sulla base del reddito netto di due anni fa, ma non dell’anno precedente. In considerazione di quanto sopra, le società di nuova costituzione non dovranno versare anticipatamente imposte per l’anno di costituzione, nonché per l’anno successivo. I criteri per stabilire se sia dovuto o meno un pagamento di un’imposta anticipata, nonché la loro natura (pagamenti mensili o trimestrali) rimangono invariati.
La dichiarazione degli anticipi di imposta per l’anno in corso non viene più eseguita attraverso la dichiarazione dei redditi annuale dell’anno precedente, ma tramite dichiarazione dei redditi separata ai sensi dell’art. 88 e art. 87a della legge sull’imposta sul reddito delle società. Vi ricordiamo gentilmente che questa dichiarazione fiscale è stata finora utilizzata solo per la correzione dei pagamenti anticipati delle imposte, ma non per la loro registrazione iniziale.
Le imposte anticipate per l’anno in corso sono dichiarati tra il 1 ° marzo e il 15 ° di aprile (Art. 87, par. 1 della legge Corporate Income Taxation). Il termine ultimo per la correzione delle imposte anticipate viene modificato al 15 ° di novembre per l’anno in corso.
Vengono inoltre modificati i termini di pagamento:
– le imposte anticipate mensili per gennaio, febbraio e marzo sono versati fino al 15 ° di aprile. Le imposte anticipate di aprile e novembre sono versati fino al 15 ° del mese di riferimento. La tassa anticipata per il dicembre viene versato fino al 1 ° dicembre, invece di 15 ° di dicembre.
– le imposte anticipate per i primi due quarti sono versati fino al 15 ° del mese, successivo al trimestre di riferimento. La data di pagamento del saldo per l’imposta anticipata per il terzo trimestre è 1 ° dicembre. Nessun pagamento anticipato di imposte è dovuto per il quarto trimestre.
La differenza tra l’imposta sulle società da pagare e gli anticipi già effettuati è stata aumentata dal 20% al 25% (art. 89, comma 1 della legge sull’imposta sul reddito delle società).
3. Altre modifiche alla legge sull’imposta sul reddito delle società:
Arte. 55, par. 7 della Legge sull’imposta sul reddito delle società introduce una restrizione all’aliquota di ammortamento annuale fino al 100% in relazione al software per la gestione delle vendite negli oggetti commerciali e per i dispositivi su cui è installato il software (PC, telefoni cellulari, ecc.) . Tali attività devono essere completamente cancellate per un anno.
L’importo dei buoni pasto esentasse è aumentato fino a 80 BGN al mese (articolo 209, paragrafo 1 della legge sull’imposta sul reddito delle società).
Si stanno modificando le condizioni per l’esenzione fiscale degli oneri sociali per contributi previdenziali aggiuntivi e rate di assicurazione sulla vita. È applicabile l’assenza di debiti pubblici esecutivi fino alla fine del mese di riferimento (art. 208 della legge sull’imposta sul reddito delle società).
Un nuovo articolo 130a è stato adottato all’interno del codice di procedura dell’assicurazione fiscale bulgara (TIPC), che fornisce una scelta su come procedere con le eccedenze segnalate con la dichiarazione dei redditi. L’ente può ora scegliere tra l’opzione di compensare l’avanzo con le passività fiscali attuali / future, specificandone anche l’esatta tipologia (tasse, imposta sul reddito, assicurazione pensionistica aggiuntiva o assicurazione sanitaria), oppure rimborsare l’avanzo (art. 129 del Legge sull’imposta sul reddito delle società), precedentemente valida, ma anche oggetto di esame da parte dell’ANR. Se l’ente non esercita il diritto di cui all’art. 130a della legge sull’imposta sul reddito delle società, art. 129 si applica automaticamente, con termine decorrente dalla data di presentazione della dichiarazione (dichiarazione dei redditi).
4. Modifiche temporanee fino al 31.12.2025:
Sia nella legge sulla tassazione del reddito delle società che nell’ITNPA, l’ambito della cessione di attività finanziarie è ampliata per includere i mercati in crescita (Sezione 1, p. 25, it. D delle disposizioni aggiuntive della legge sulla tassazione del reddito delle società. Pertanto, negoziazione di strumenti finanziari su tale mercato (articolo 44 della legge sull’imposta sul reddito delle società), interessi attivi su obbligazioni (articolo 195, paragrafo 6 della legge sull’imposta sul reddito delle società) e interessi attivi su prestiti concessi a persone straniere – sono esenti da imposta le obbligazioni dell’emittente o altri strumenti di debito (art. 195, comma 6, it. 2 della legge sull’imposta sul reddito delle società) ammessi a tale mercato.
III. Modifiche alla legge bulgara sull’IVA
1. Modifiche relative alla fatturazione delle vendite a distanza e al sistema “Mini One Stop Shop” (MOSS)
In combinato disposto con la Direttiva del Consiglio (UE) n. 2017/2455 del 5 dicembre 2017 e la Direttiva del Consiglio (UE) 2019/1995 del 21 novembre 2019, alcuni emendamenti in relazione alla precedente fatturazione delle vendite a distanza e dei servizi di telecomunicazioni, Radio e sono stati adottati servizi televisivi o servizi elettronici.
Finora le vendite a distanza, i servizi di telecomunicazione, i servizi radiotelevisivi e i servizi elettronici sono stati fatturati utilizzando il mini sportello unico (MOSS). Le linee guida prevedono un ampliamento della procedura MOSS attraverso la conversione in un concetto di OSS per quanto riguarda tutti i tipi di servizi che i contribuenti residenti in paesi terzi e nell’UE forniscono ai non contribuenti residenti nell’UE, nonché per quanto riguarda la distanza vendite di beni da parte di soggetti non soggetti passivi di fronte.
Esiste una soglia di 10.000 EUR senza IVA per anno civile per la tassazione delle vendite a distanza e dei servizi di telecomunicazione, dei servizi radiotelevisivi e dei servizi elettronici forniti a soggetti non soggetti passivi provenienti da paesi in cui il fornitore non risiede. La soglia massima di 70.000 leva per determinare il luogo di fornitura delle vendite a distanza all’interno dello Stato è stata abolita.
Tutto stato membro UE tiene conto dei cambiamenti in tali direttive nella legislazione nazionale entro il 30 giugno, 2021. registrazione secondo la nuova procedura dell’IVA avrà inizio a partire dal 1 ° di aprile 2021 e le dichiarazioni devono essere presentate a partire dal 1 Luglio 2021 Considerate le precedenti iscrizioni di cui all’art. 97a e art. 98 dell’IVA bulgara non sono più applicabili.
1.1. Estensione del campo di applicazione del regolamento extra UE
Oltre ai servizi di telecomunicazione precedenti, i servizi radiofonici e televisivi o di servizi elettronici, questa procedura includerà tutti i servizi forniti dai contribuenti da paesi terzi per i non contribuenti all’interno dell’UE a partire dal 1 ° luglio sarà consentito 2021. I contribuenti provenienti da paesi terzi scegliere una registrazione ai fini IVA in ogni singolo paese o l’utilizzo della presente procedura.
1.2. Estensione del campo di applicazione del regolamento UE
A partire dal 1 ° di luglio 2021 sia la regolamentazione non UE e il regolamento UE sarà ampliato per includere tutti gli altri servizi, oltre ai servizi di telecomunicazioni, i servizi radiofonici e televisivi e servizi elettronici.
A partire dal 1 ° di luglio 2021 del regolamento UE comprenderà anche intracomunitari e le vendite a distanza sul mercato interno di merci. La differenza tra questi due è che in caso di consegne intracomunitarie c’è una consegna di merci tra due Stati membri dell’UE e in caso di consegne nazionali non c’è tale consegna, cioè H. le merci sono già in questo paese a il tempo di trasporto (art. 14a, par. 5, it. 3 della legge bulgara sull’IVA).
La vendita a distanza intracomunitaria di beni all’interno del territorio dell’Unione Europea è la cessione di beni per la quale sono state contemporaneamente soddisfatte le seguenti condizioni (art. 14, comma 1 della legge bulgara sull’IVA):
– gli articoli sono trasportati o spedito dal fornitore o per conto del fornitore da uno stato membro dell’UE a un altro stato membro dell’UE (si prega di notare che la sede legale del fornitore è irrilevante per questo); – le merci sono prodotte all’interno dell’UE o approvate per la libera circolazione delle merci, ma non sono né veicoli nuovi né oggetti assemblati e / o installati dal fornitore, beni di seconda mano, opere d’arte, oggetti da collezione e oggetti d’antiquariato.
– i beni sono ceduti a un soggetto non soggetto passivo oa un soggetto passivo le cui consegne non sono soggette ad IVA nello Stato membro in cui termina il trasporto;
Il valore soglia per la registrazione secondo il regolamento UE è di 10.000 EUR (o l’equivalente in valuta nazionale, utilizzando il tasso di cambio pubblicato dalla Banca centrale europea per l’anno solare (art. 206, paragrafo 1 della legge bulgara sull’IVA). Cioè l’IVA è dovuta al di sotto di questa soglia nello Stato membro, dove risiede il fornitore o inizia il trasporto della merce, e dopo aver superato questa soglia – nello Stato membro, dove termina il trasporto.
In genere i residenti intracomunitari devono essere registrati nello Stato membro in cui risiedono e quelli provenienti da paesi terzi – nello Stato membro in cui inizia il trasporto delle merci. Il termine per la presentazione della dichiarazione secondo questa procedura è stato prorogato alla fine del mese successivo al trimestre (art. 159, paragrafo 4 della legge bulgara sull’IVA).
1.3. Vendite a distanza di beni importati da paesi terzi (art. 57a della legge bulgara sull’IVA)
È stata adottata una nuova disposizione giuridica, che regola le vendite a distanza di merci da paesi terzi, come le partite con un valore massimo di 150 EUR.
Le vendite a distanza di merci, importate da paesi o territori terzi, sono cessioni di beni per le quali sono state contemporaneamente soddisfatte le seguenti condizioni (articolo 14, paragrafo 3 della legge bulgara sull’IVA):
– le merci sono spedite o trasportate da o per conto del fornitore, anche se il fornitore interviene indirettamente nella spedizione o nel trasporto delle merci da paesi o territori terzi al destinatario in uno Stato membro;
– il destinatario della cessione è un soggetto non soggetto passivo, obbligato ad addebitare l’IVA sull’acquisto intracomunitario dei beni nello Stato membro in cui termina il trasporto;
– le merci, escluse quelle soggette ad accisa, sono fabbricate o vendute nel territorio della UE.
Gli importatori di tali merci potrebbero pagare l’IVA quando le merci vengono consegnate alla frontiera o registrarsi utilizzando questa procedura. Se sono registrati ai sensi del presente regolamento, gli importatori devono indicare il loro numero di identificazione (Import One Stop Shop / IOSS /).
1.4. Regime speciale per la dichiarazione e il pagamento differito della tassa di importazione in caso di vendite a distanza di beni importati da paesi o regioni terzi (art. 57b-d della legge bulgara sull’IVA)
Le persone, che non hanno scelto l’applicazione delle regole per la vendita a distanza di beni importati da paesi o territori terzi, possono utilizzare le regole speciali per differire il pagamento dell’IVA in caso di importazione di tali beni. Tutti gli altri requisiti per l’applicazione della presente procedura sono previsti dall’art. 57b della legge bulgara sull’IVA.
1.5. Regime speciale per le consegne, che sono agevolate da un’interfaccia elettronica:
Un’interfaccia elettronica è un dispositivo o un programma che consente la comunicazione tra due sistemi indipendenti o un sistema e un destinatario finale e può includere un sito Web, un portale, una piattaforma, un’interfaccia dell’applicazione e altri mezzi simili. Nel caso in cui una persona fornisca assistenza durante la vendita a distanza di articoli, importati da paesi o territori terzi, questa persona è considerata il destinatario e il fornitore di tali articoli. In questo caso l’affare viene concluso tra il fornitore principale e l’interfaccia e tra l’interfaccia e l’utente finale.
L’interfaccia fornisce supporto per la consegna nel caso in cui le condizioni di consegna siano definite attraverso di esse, i costi vengano fatturati al cliente e / o venga elaborato l’ordine o la consegna degli articoli. Non viene fornito alcun supporto, nel caso in cui i pagamenti associati alla consegna vengano effettuati tramite questa interfaccia, le vendite vengano visualizzate o pubblicizzate oi consumatori vengano reindirizzati ad altre interfacce, dove gli articoli vengono venduti senza utilizzare la prima interfaccia.
Indipendentemente dal fatto che l’interfaccia sia registrata o meno ai sensi del regolamento speciale, l’interfaccia conserva un elenco delle consegne agevolate nonché dei servizi di telecomunicazione, radiotelevisivi e elettronici.
2. Modifiche a seguito della Brexit
Il periodo di transizione che seguì l’uscita del Regno Unito dall’Unione europea si è concluso il 31 ° di dicembre 2020. A partire dal 1 gennaio 2021, le regole di negoziazione con il Regno Unito cambieranno come segue:
Per quanto riguarda la libera circolazione delle merci, l’Irlanda del Nord è considerata uno Stato membro dell’UE e non vi è alcun cambiamento nel modo in cui le merci vengono dichiarate. Tuttavia, tutte le altre aree del Regno Unito sono considerate paesi terzi e tutte le norme applicabili ai paesi terzi si applicano anche in relazione a tale commercio.
La partita IVA № con il prefisso del paese “GB” non è più valida e non può più essere verificata sul sito web dell’Unione Europea. Alle aziende, con sede in Irlanda del Nord, verrà assegnato un nuovo numero di partita IVA, avente il prefisso “XI” e tali numeri potranno poi essere verificati sul sito web dell’Unione Europea.
La normativa precedente continuerà ad applicarsi per quanto riguarda il rimborso dell’IVA in Irlanda del Nord. Tuttavia, questi non si applicano più al Regno Unito, poiché il Regno Unito non è ancora nell’elenco dei paesi per i quali viene applicato il principio di reciprocità per i rimborsi IVA.
3. Modifiche a seguito della pandemia COVID-19
Le forniture di vaccini COVID-19 e i servizi ad essi direttamente correlati, nonché la diagnostica in vitro COVID-19, sono esentasse, a condizione che soddisfino i requisiti della legge sui prodotti medici in medicina umana e della legge bulgara Legge sui dispositivi medici (art. 36b della legge bulgara sull’IVA).
4. Modifiche al regolamento n. N-18 per i registratori di cassa
L’obbligo di utilizzo del software per la gestione delle vendite nei locali di vendita (SSM) non sussiste più. Ora è disponibile come opzione. Di conseguenza, la legge bulgara sull’IVA sarà modificata come segue:
– i produttori / distributori dell’MVU devono ora, a loro discrezione, registrare il software che hanno sviluppato / distribuito nell’elenco dei software approvati dall’ANR (articolo 118, paragrafo 14 della legge bulgara sull’IVA);
– le persone che sono obbligate a emettere ricevute per le vendite in contanti, possono ora scegliere di utilizzare un software approvato dall’ANR o un software diverso (articolo 118, paragrafo 18 della legge bulgara sull’IVA). Ciò non riguarda le persone che utilizzano sistemi di gestione automatizzata integrata (IAMS) e registratori di cassa elettronici (ECR).
– le persone che hanno deciso di utilizzare un SSM, approvato dall’ANR, hanno diritto a una procedura di dichiarazione IVA accelerata entro 30 giorni dalla presentazione della dichiarazione IVA (art. 92, par. 3, it. 5 dell’IVA bulgara Atto);
– le persone che hanno deciso di utilizzare un SSM, approvato dall’ANR, non sono autorizzate a utilizzare alcun altro software simile che non sia stato incluso nell’elenco dei software approvato dall’ANR. In caso contrario, saranno sanzionati ai sensi dell’art. 185b della legge bulgara sull’IVA.
– le persone che hanno deciso di utilizzare un SSM, approvato dall’ANR, ma utilizzano altro software simile che non è stato incluso nell’elenco dei software, approvato dalla NEA, sono soggette a una misura amministrativa esecutiva – chiusura del loro oggetto per 30 giorni ai sensi dell’art. 186 della legge bulgara sull’IVA.