OGGETTO E FINALITA ‘
ЗКПО regola l’imposizione:
Dell’utile delle persone giuridiche residenti (incluso le persone giuridiche residenti che non sono societa’ e le organizzazioni religiose per l’attivita ‘commerciale e di affitto di beni mobili e immobili) nonche’ l ‘utile delle persone residenti senza personalita’ giuridica e casse di assicurazione;
Dell’utile delle persone giuridiche straniere derivante da una sede di attività economica in Repubblica Bulgaria o dalla potestà di possesso di beni in conto sede di attivita ‘economica;
Dei redditi delle persone giuridiche provengono da una fonte in Bulgaria;
Dei redditi derivanti da dividendi corrisposti a persone giuridiche residenti e straniere;
Dei costi soggetti all ‘
L’attività degli organizzatori di giochi d’azzardo;
Le entrate commerciali, nonché dalla locazione di beni mobili e immobili della societa ‘partecipate da enti (aziende) statali;
L’attività di trasporto merci marittimo.
SOGGETTI PASSIVI
I soggetti passivi sono:
Le persone giuridiche residenti e straniere con attivita ‘economica in Bulgaria attraverso sede di attività economica, sede con beni in conto sede di attivita’ economica o prestiti dei redditi da una fonte in Repubblica Bulgaria;
Le imprese individuali – per le ipotesi ritenute alla fonte e per le attività;
Le persone fisiche – commercianti ai sensi dell’art.1, comma 3 del Codice commerciale, anche se non registrati come imprese individuali;
I datori di lavoro e gli impegni nei contratti di gestione e controllo.
DEFINIZIONI
Persone giuridiche residenti – le persone giuridiche di diritto bulgaro. Nonche ‘le societa’ europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001 e le societa ‘cooperative europee di cui al regolamento (CE) n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato e iscritti in un registro bulgaro. Le imprese senza personalità giuridica e sicurezza sono le persone giuridiche.
Persone giuridiche straniere sono trattati che non sono residenti.
Quota di liquidazione è una ripartizione di una quota di una persona al momento della sua decisione di altra persona.
L’interesse è garantito da ogni tipo di proventi da debito, visto con un’ipoteca con una clausola di partecipazione agli utili del debitore, incluso gli interessi attivi sui depositi bancari e proventi. Ai fini dell’imposizione alla fonte non sono considerati come reddito da interessi i dividendi, gli interessi passivi di mora e penali.
Le licenze per l’uso e la licenza sono richieste per: opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, le registrazioni di trasmissione radiofonica o televisiva o software;di qualsiasi brevetto, modello, programma, modulo o programma di utilità, progetto, modulo o processi segreti per uso di per conto di imprese industriali, scientifiche, o per informazioni concernenti l’esperienza industriale, commerciale o scientifica. Non sono considerate le licenze di un software, nel quale è integrato solo una copia del relativo programma,
Attrezzature industriali, industrie, mezzi di produzione, mezzi di fornitura e altri che utilizzano nella propria attività.
Le retribuzioni di assistenza tecnica sono richieste da fonte in Repubblica di Bulgaria per l’assemblaggio o l’installazione di beni materiali, così come qualsiasi servizio di consulenza e mercato, svolte da una persona non residente.
Le operazioni con strumenti finanziari ai fini di cui all’art. 44 e 196 della LIRS sono le operazioni:
a) con citazione di schemi di investimento, azioni e diritti, su un mercato regolamentato ai sensi dell’art. 73 della Legge sui mercati degli strumenti finanziari.
b) conclusi secondo i termini e le condizioni di riacquisto dagli Schemi di investimento collettivi, ammessi alla Borsa nel paese o in un altro Stato – membro dell’Unione europea, in un paese – membro dell’Accordo sullo Spazio Economico Europeo (SEE) ;
c) conclusi secondo i termini e le condizioni delle gare d’appalto ai sensi del Capitolo Undici, sezione II della Legge sull’offerta pubblica di titoli, o operazioni analoghe in un altro Stato – membro dell’Unione europea o in un paese – membro dell’Accordo VEDERE.
In altre parole, le condizioni di cui sopra, non sono soggetti a imprese della società, non sono deducibili ai fini fiscali.
Sede di attivita ‘economica è:
a) un luogo definito (di proprietà, in afitto o in uso per altra ragione), attraverso una persona straniera svolge del tutto o in parte la sua attività economica nel paese, come ad esempio: sede di Amministrazione; succursale; ufficio di rappresentanza commerciale, ufficio; studio; bottega; fabbrica; laboratorio (di fabbrica); negozio; deposito di commercio; officina; cantiere di montaggio; cantiere edile; Carriera; Sonda; un pozzo di petrolio o di gas; sorgente o altra base di estrazione di risorse naturali;
b) lo svolgimento di attivita ‘nel paese da persone autorizzate a stipulare contratti dal nome di soggetti esteri, ad eccezione delle attività con uno status indipendente ai sensi del Codice Commerciale;
c) svolgimento durevole di operazioni commerciali con luogo di esecuzione nel paese, anche quando la persona straniera non è un permanente o un luogo definito.
Una base definita è:
a) un luogo definito attraverso una perpsona fisica straniera svolge del tutto o in parte l’attivita ‘di servizio personale indipendente o svolge attivita’ di libero professionista nel paese, come ad esempio studio di architettura, dentista, avvocato o altro ufficio di consulenza, ufficio di un revisore indipendente o un contabile;
b) svolgimento durevole di attivita ‘di servizio personale indipendente o lo svolgimetno di attivita’ di libro professionista nel paese, anche quando la persona fisica straniera non dispone di un luogo definito.
Prezzo di mercato è la somma senza l’imposta sul valore aggiunto.
Le spese di pagamento per i costi di registrazione secondo gli standard di riferimento, inclusi:
a) l’aspettativa dell’eccedenza della spesa perdite dai contratti di costruzione ai sensi di IAS / SC 11;
b) i TFR, i redditi sotto forma di azioni o quote e altri redditi a lungo termine del personale ai sensi dell’IFRS 2, IAS 19 e SC 19.
Il capitale di terzi è la somma delle responsabilità dell’impresa, ad eccezione dei finanziamenti.
Capitale proprio – viene definito nella sezione Patrimonio Netto del bilancio.
Le istituzioni finanziarie sono:
a) gli istituti di credito e finanziari ai sensi della Legge sugli istituti di credito;
b) gli assicuratori, i riassicuratori e le persone straniere che svolgono attraverso una sede di attivita ‘economica lavoro di assicuratore o di riassicurazione ai sensi del Codice sulle assicurazioni;
c) i mediatori di investimenti ai sensi della legge sui problemi finanziari;
d) le imprese impegnate nella previdenza sociale complementare;
e) le compagnie di assicurazione sanitaria di cui all’art. 91 della Legge sull’assicurazione sanitaria;
Le spese di benefici sociali, disponibili in natura, sono i benefici sociali registrati come spese ai sensi dell’art. 294 del Codice del lavoro, elettrodomestici secondo l’art. 293 del Codice del lavoro o dall’amministrazione dell’impresa. I benefici sociali devono essere accessibili a tutti i dipendenti e ai controlli. Non vi è alcuna concessione di benefici sociali in natura tra il datore di lavoro / commitente e il beneficiario vi sono dei pagamenti ai benefici sociali ricevuti.
Le spese di manutenzione, riparazione e sicurezza sono attribuibili alla manutenzione, riparazione e accensione dei carburanti, lubrificanti e altri materiali di consumo; pezzi di ricambio; lavori di riparazione, verifiche tecniche e parcheggio; cosmetici e accessori.
1. DISPOSIZIONI GENERALI
LIRS: alcune imposte diverse:
l’imposta sulle società;
imposta sulle spese;
ritenuta alla fonte;
alternativa.
Persone giuridiche (PG) residenti sono soggette all’imposta sulle società per i profitti e I redditi percepiti in Bulgaria e all’estero. In altre parole, anche se una PG bulgara ha generato un reddito tassato in un paese straniero, essa dovrà pagare l’imposta bulgara sullo stesso reddito. In determinate circostanze, in base al criterio d’imposizione o progressione, secondo determinate regole, in base alla Convenzione per evitare le doppie imposizioni (CEDI) applicabile o alla LIRS. Nel caso di credito l’ammontare dell’imposta all’estero viene detratto dalla somma dell’imposta sul reddito della societa ‘bulgaro, ma questa detrazione è limitata all’ammontare dell’imposta dovuta bulgara su questo reddito. Nel caso di esenzione con progressione il rispettivo reddito viene escluso dalla tassazione in Bulgaria. Si puo ‘usufruire di queste agevolazioni fiscali attraverso la presentazione della Dichiarazione fiscale annuale (DFAE), alla quale bisogna allegare i documenti pertinenti e un certificato per l’imposta pagata / il reddito tassato all’estero.
PG residenti che non sono commercianti (ad esempio: le fondazioni, le associazioni senza scopo di lucro, ecc.) Sono soggetti all’imposta sulle società derivanti da attivita ‘commerciale o dalla locazione di proprietà.
A differenza delle persone giuridiche residenti, le persone giuridiche sono soggette a esercitare bulgaro se esercitano attivita ‘economica in Bulgaria attraverso una stabile organizzazione. Si ritiene che una persona abbia una sede stabile in Bulgaria se (i) ha una sede stabile sul territorio del paese (ufficio, fabbrica, magazzino, cantiere, ecc.), O (ii) c’è una persona delegata un accordo sul territorio del paese o (iii) la persona straniera efettua permanentemente i rapporti commerciali con il luogo di esecuzione nel paese (di solito non è applicabile se vi è una proposta bilaterale per evitare la doppia imposizione, dal momento che gli accordi non prevedere il criterio di un luogo di attività economica). L’ più comune di una sede di attività economica è un cantiere edile di montaggio, dove la costruzione dura di piu ‘(12 mesi) (il periodo previsto nella specifica CEDI), o la prestazione di servizi da parte di una persona straniera da un luogo permanente per un periodo superiore a 6 mesi (indicare il termine previsto nella CEDI applicabile). Questa è una traduzione in italiano che non mi sembra una fonte in Bulgaria. o la prestazione di servizi da parte di una persona straniera da un luogo permanente per un periodo superiore a 6 mesi (dovrebbe essere il termine previsto nella CEDI applicabile). Questa è una traduzione in italiano che non mi sembra una fonte in Bulgaria. o la prestazione di servizi da parte di una persona straniera da un luogo permanente per un periodo superiore a 6 mesi (dovrebbe essere il termine previsto nella CEDI applicabile). Questa è una traduzione in italiano che non mi sembra una fonte in Bulgaria.
Inoltre, le persone giuridiche sono soggette a una fonte in Bulgaria, nella misura in cui tali non sono attribuiti ad una sede di attivita economica.
2. IMPOSTA DELLE SOCIETA ‘
Soggetti passivi
Con l’imposta sulle societa’ si impongono l’utile fiscale delle persone giuridiche residenti e le giuridiche interessate da una sede di attività economica in Bulgaria.
Aliquota fiscale è
applicato un tasso uniforme di imposte sulle società pari al 10%, dovuto dall’ammontare del profitto fiscale realizzato.
Risultato finanziario fiscale
Il risultato finanziario, è trasformato in buoni riscontri passivi ed attivi.
Differenze fiscali permanenti
Le differenze sono permanenti sono quelle somme che non sono mai state bene ai fini fiscali. In particolare, queste sono le spese non riconosciute ei proventi non imponibili. La tecnica di sviluppo è la spesa non riconosciute registrati nell’aumento del reddito nella dichiarazione dei redditi ei redditi non imponibili sono registrati in condizione.
Non vengono riconosciuti ai Fini Fiscali the following Tipi di SPESE:
-I Costi non Informazioni relative all’attività – Sono Costi Che il soggetto passivo non PUÒ dimostrare venire Gli Stessi si riferiscono e venire contribuiscono alla Realizzazione della propria Attività aconomica, Vale a dire non contribuiscono alla generazione di benefici attuali o futuri (ad esempio, costo di ferie a terzi).
-I costi, identificati come obbligatori da un atto legislativo, sono considerati ai fini fiscali;
-I costi che non sono supportati da documentazione legale – i costi sono documenti documentati primari secondo quanto richiesto dalla Legge sulla contabilità. In pratica, queste, più di una volta, sono le cose che sono, che sono i requisiti obbligatori che identificano le parti della transazione, tipo di operazione, l’ammontare ed altri. Quando il pagamento è eseguito in contanti e obbligatoria la presenza di ricevuta fiscale. Nel trasporto aereo internazionale vanno conservate le carte d’imbarco per il relativo volo;
-I costi di mancanze e dismissione – in genere non sono stati riscontrati casi di mancanze e dismissioni per immobilizzazioni. Inoltre, l’eccezione viene fatto anche per mancanze dovute a causa di forza maggiore (alluvioni, terremoti, ecc), per beni obsolventi, una causa della data di scadenza, ecc .;
-I costi di IVA su fatture, quando la base è imponibile della spesa non è riconosciuta ai fini fiscali – l’idea è di non avere un diverso trattamento, secondo la LIRS, della base imponibile e dell’IVA (ad esempio, il costo dell’IVA nella correzione del credito d’imposta nel caso di dismissione di materiali quando il costo della dismissione non è deducibile ai fini aziendali);
-Costo, come l’IVA applicata dalla società – l’IVA è considerata indiretta, vale a dire il suo peso e ‘un carico dell’acquirente. Se un fornitore decidesse di farsi carico dell’imIVA verrà fatto spese, questa non sarà riconosciuta ai fini fiscali. Questa limitazione non è prevista per l’IVA (leggi riconosciuta ai fini fiscali) , ma viene applicata per l’attuazione della responsabilità solidale di cui all’art. 177 della LIVA;
-Spese di multe e altre sanzioni per la violazione degli atti normativi, interessi passivi per i ritardi pagamenti di debito verso lo stato – si procede dal principio che una persona non può trarre benefici , l’importo dell’imposta) dal suo comportamento illecito. Questa restrizione non include i risarcimenti e gli interessi di mora pagate a persone giuridiche e fisiche private;
-Spese di donazioni – questa restrizione non include le donazioni a: ospedali, scuole, orfanotrofi, ospizi, istituti di cultura e altri secondo l’elenco della LIRS. Le donazioni a nessuna impresa sono senza limite di 10% dell’utile contabile, ed in alcuni casi vi è un limite più alto. L’ammontare delle donazioni deducibili, non può superare il 65% dell’utile contabile.
-Spese di ritenuta alla fonte – ancora una volta la presunzione è che questa imposta dovrebbe essere un carico del beneficiario del reddito. Quindi, se un carico di denaro non è riconosciuto ai fini fiscali;
– Spese di viaggio e soggiorno – le spese di trasferta non sono proprie ai sensi della LIRS solo se la persona in trasferta non ha alcun rapporto con la società in relazione alla società o se in trasferta sono gli azionisti ei soci in racconto loro capacità;
-Le spese (le perdite) di operazioni con strumenti finanziari (ad esempio compravendita di azioni sulla Borsa in Bulgaria o in qualsiasi altro paese – membro dell’UE o del SEE);
-Le spese che sono una distribuzione di utili nascosta.
-ed altri.
Non sono imponibili i seguenti tipi di reddito:
-i dividendi da società bulgare o societa ‘dell’UE / Spazio economico europeo – l’idea è quella di non avere una imposizione più una fase degli stessi utili, considerata da una società all’altra, dopo che l’utile e’ stato già tassato una volta nell’impresa Il principio è che i dividendi previsti dalle società bulgare o societa ‘potrebbero / VEDERE. Questa agevolazione, pero ‘, non si applica ai dividendi ricevuti da una società bulgara quando sono dividendi sono dati da società straniere al di fuori dell’UE di distribuzione di utili nascosta. In questi casi, sono inclusi nell’utile imponibile, soggetto ad imposta sulle società.
-Proventi da tempo indebitamente versate, e l’IVA non recuperata nei termini previsti – se l’Agenzia delle Entrate, l’Amministrazione fiscale comunale ed altri riscuotono senza giustificazione alcuna il ritardo ai contributi e i proventi non sono imponibili.
-I proventi (gli Utili) Dalle operazioni con Strumenti finanziari (for example, compravendita di Azioni alla Borsa in Bulgaria o in Qualsiasi altro paese -. Membro DELL’UE o VEDERE
. Ed Altri
Differenze temporanee Fiscali
Le differenze fiscali sono fatte in modo da essere considerate come un anno diverso (di solito successivo). In altre parole, esse hanno solo un effetto temporaneo sui debiti tributari della società. Il riconoscimento successivo della differenza fiscale con effetto retroattivo è chiamato l’apparizione inversa (inversione) della differenza.
La tecnica di trasformazione è la seguente: le spese non riconosciute aumentano nella dichiarazione dei redditi e la loro l’inversione sarà indica in diminuzione. E viceversa – le entrate, quali differenze temporanee, indicano in basso nella Dichiarazione dei redditi e la loro inversione – in aumento.
• Valutazioni successive (rivalutazioni e svalutazioni): sono dei proventi e oneri contabili connessi alla successiva valutazione degli interessi e dei passivi contabili. Per esempio: svalutazione delle merci (importo) se il loro valore netto di realizzo è inferiore al loro valore contabile di bilancio; svalutazione dei crediti da un cliente a causa di dubbi sulla loro riscossione; svalutazione delle attrezzature di produzione; rivalutazioni di un immobile d’investimento a causa di un aumento dei prezzi di mercato. Tali risultati sono determinati in una determinata condizione nella LIRS (più spesso quando l’attivo verrà realizzato o eliminato).
Le spese di svalutazione / entrate da recupero di svalutazion di scorte materiali non riconosciute ai fini fiscali sono riconosciute ai fini fiscali nell’aggiornamento del rispettivo attivo. La legge prevede un’agevolazione che non richiede il monitoraggio dell’eliminazione di ogni scorta materiale. In particolare, si tratta di un certo tipo di scorte materiali, eliminate nell’anno in corso, supera il valore delle rimanenze di materiali dello stesso tipo al 31 dicembre dell’anno precedente, i redditi e le spese non riconosciute per questo tipo di scorte materiali negli anni precedenti sono stati compiuti in corso in corso senza problemi.
Il riconoscimento delle spese è relativo a determinate condizioni – scadenza del termine di prescrizione per i crediti, ma non più di 5 anni dal momento in cui il credito è diventato dovuto; cessazione dietro un compenso del credito; l’insolvenza del debitore è sospesa con un piano di ammodernamento approvato, che prevede che il credito non sarà soddisfatto; cancellazione del debito quando il credito non è stato pagato, ed altri.
La rivalutazione degli elementi monetari in denaro (soldi, crediti, debiti) deriva dalle differenze di cambio e ‘riconosciuta nel periodo in corso ai fini fiscali e non è una differenza temporale.
• Spese contabili di ammortamento fiscale – le spese contabili di ammortamento e il valore contabile di bilancio degli aumenti nella dichiarazione fiscale. Il contributo è di ammortamento economico in termini di costi imprevisti, (vedi Ammortamento fiscale).
• Accantonamenti per debiti – sono le spese contabili relative ai debiti per le quali vi è incertezza circa l’esatto ammontare o la data della loro regolarizzazione. Per esempio: spese di pagamento per un futuro servizio di post-vendita di garanzia, delle spese relative alla terminazione dell’uso dell’attuale ed altri. Tali costi non sono specifici ai fini fiscali nell’anno della loro registrazione nella contabilità ma nell’anno in cui sono corrisposti i pagamenti è previsto cancellato.
Le spese fiscali, le spese addizionali per le prospettive di lavoro secondo Standart 11, le spese di consegna al personale e redditi durante e dopo la cessazione del lavoro secondo Standart 19, nonche ‘i redditi sotto forma di quote e azioni sono trattati come accantonamenti.
• Ferie non usufruite – secondo Standart contabile 19 “Redditi ai dipendenti” l’impresa è tenuta a pagare le spese di lavoro nell’impiego di prestazioni del lavoro, previsto dalla dati di erogazione del pagamento. A questo proposito, se i dipendenti sono nel mese corrente, la società deve contabilizzare nell’anno corrente una spesa all’ammontare della somma delle ferie. Tale costo sarà riconosciuto ai fini fiscali solo quando le ferie saranno pagate al dipendente. Anche i rapporti costi di previdenza sociale sono soggetti ai fini fiscali quando vengono versati all’Istituto nazionale di previdenza sociale (NOI).
• Redditi di persone fisiche residenti – se l’impresa ha addebitato delle spese, quali reddito di persone fisiche residenti, queste saranno considerate ai fini fiscali solo al pagamento di tali redditi. Questi possono essere: compenso in base a contratti di libero professionista, la retribuzione in base a contratti di amministrazione e controllo, di bonus in base a contratti di dipendenti ed altri. Le spese di stipendio base e di compenso sono state stabilite da un atto normativo, senza le spese per le singole persone, vale a dire tali costi sono limitati ai fini fiscali quando contabilizati, un prescindere dal momento del pagamento .
• Capitalizzazione bassa – quando la media aritmetica del capitale preso in prestito (totale passività meno i finanziamenti) è inferiore o uguale al valore della media aritmetica del capitale proprio. La formula di seguito mostra i calcoli:
(PК1 + PК2) / 2 <o = 3 х (CК1 + СК2) / 2, dove
PК1 e СК1 sono presi in prestito e il capitale proprio al 1 gennaio del relativo anno, e PК2 и СК2 – i valori valori al 31 dicembre.
L’interesse di sopra non è soddisfatta, si considera che l’interesse è una parte di queste spese. In questo caso non viene riconosciuta ai fini fiscali solo il solo di quella parte di interessi passivi che supera il 75% del risultato finanziario prima delle cifre, le spese e le entrate da interessi (EBIT). In altre parole, è possibile che l’impresa rientri nel regime della capitalizzazione bassa, e non abbia interessi passivi non conosciuti, basta avere un profitto dall’attivita ‘alto alto o entarte da interessi. Formula per la formula:
Interessi passivi deducibili = 75% x utile contabile prima delle cifre degli interessi + entrate da interessi
La capitalizzazione bassa è una differenza temporanea perche ‘i costi di interessi non possono essere considerati nei prossimi cinque anni, una condizione che non si supera il limite fissato dalla legge, tenendo conto degli interessi passivi nel periodo in corso. Formula:
spese deducibili di interessi passivi trasferiti da anni precedenti = 75% x utile contabile prima delle entrate e interessi per l’anno in corso
Tutti i costi per interessi sono passivi e finanziari.
• Cancellazione di debiti: come l’impresa è tenuta, ai fini fiscali, di includerlo come reddito imponibile, se ha contabilizzato la cancellazione del debito come entrata o meno. Se l’impresa registra la storia entra in un periodo successivo, essa non verrà tassata. Se l’impresa ha cancellato il debito, non è la differenza fiscale.
• e altri.
Istituzioni finanziarie
LIRS prevede norme particolari per quanto riguarda la trasformazione del rendimento finanziario delle istituzioni finanziarie. In genere, la svalutazione dei prestiti è spesa deducibile che non porta alla formazione di differenze temporanee fiscali. Lo stesso vale per la rivalutazione / svalutazione di immobilizzazioni finanziarie.
Le spese di interessi degli istituti di credito non sono regolamentati ai sensi della capitalizzazione bassa.
Ammortamenti fiscali
Per attivi ammortizzabili ai fini fiscali sono considerati tali attivi ammortizzabili il cui valore è pari o superiore a 700 leva o altro soglia di valore inferiore dall’impresa.
Gli esercizi sono registrati nel piano di ammortamento fiscale per il loro valore storico. Eventuali in termini di valori contabili (a seguito di rivalutazioni o svalutazioni) non sono registrati nel piano fiscale.
Le spese di ammortamenti, determinati ai fini fiscali, sono determinati in base alle aliquote annue massime di ammortamento per i seguenti gruppi di attivi:
4% – edifici massicci (inclusi beni immobili di ivestimento), impianti, trasmittenti, dispositivi di trasmissione di energia linee di comunicazione
30% – Macchinari, attrezzature di produzione, apparecchiature
10% – Veicoli (senza auto), pavimentazione di strade e piste aeree
50% – Computer, periferiche elettriche, software, telefoni cellulari
25% – Auto
100 / anni di limitazione (ma non più del 33,33%) – Attivi per i quali è un tempo limitato di utilizzo di un contratto o un obbligo legale
15% – Tutti gli altri attivi ammortizzabili
L ‘impresa è tenuta tenere un piano di ammortamento fiscale che contiene informazioni sugli attivi ammortizzabili, l’ammortamento fiscale accumulato, gli ammoratmenti fiscali ai fini fiscali durante l’anno, ecc.
Le aliquote di ammortamento fiscale sono determinate annualmente e possono essere limitate alle aliquote massime consentite dalla legge, ma non possono superare il limite massimo. Non vi è alcun ostacolo per applicazione aliquote diverse di ammortamento di anno in anno che non superino i limiti massimi. A seconda della propria politica contabile, l’impresa deve considerare aliquote contabili di ammortamento fiscale e fiscale. In pratica, comunque, spesso le aliquote fiscali e contabili di ammortamento sono uguali al fine di evitare complicazioni.
L’importo totale delle spese contabili di ammortamento viene registrato in futuro del rendimento finanziario e l’importo totale dell’ammortamento fiscale – in dettaglio. Il calcolo dell’ammortamento fiscale è iniziato il mese scorso. Per l’anno superiore a 12 mesi, il riconoscimento dell’ammortamento fiscale viene sospeso. L’assicurazione è stata stipulata con l’importo dell’ammontare del debito per l’esercizio in corso. non è stato valutato, visualizzando alcun valore fiscale fiscalmente ammortizzabile. L’
La cancellazione dal piano di ammortamento fiscale avviene quando l’attivo viene cancellato ai fini contabili (es: vendita, rottamazione, ecc). Questa regola non si applica quando l’attivo è completamente ammortizzato ai fini contabili. In caso concreto, l’attivo resta nel piano di ammortamento fiscale fino al suo completo ammortamento ai fini fiscali.
Nei casi in cui l’attivo è cancellato ai fini contabili e il suo valore di bilancio ai fini fiscali) – in dettaglio.
La reputazione derivante da un’aggregazione di imprese non è attiva fiscalmente ammortizzabile. Le spese di svalutazione, di cancellazione o di ammortamento della reputazione non sono deducibili dalle tasse.
Perdita fiscale
La spesa fiscale si forma, dopo la trasformazione del rendimento contabile con tutte le differenze fiscali e permanenti.
E ‘del tutto possibile un’impresa, che ha un reddito utile, più di una volta. E ‘possibile anche il contrario quando registra un’impresa fiscale e, quindi, soggetta all’imposta sulle società. Questo termine non è confuso con il consumo contabile (termine di contabilità).
L’impresa ha diritto di detrarre la perdita fiscale entro entro cinque anni successivi. Prima parte della riduzione dei costi fiscali, la maggior parte di tutti gli oneri finanziari. Se rimane una differenza da dedurre, si arriva riportata al anno successivo. L’effetto del riportare la perdita fiscale è stato superato.
Errori contabili e cambiamento della politica contabile
In pratica non sono rari i casi in cui vengono scoperti degli errori contabili ammessi negli anni precedenti. L’effetto corretto in base alle regole fiscali in quel dato periodo e applicando l’aliquota fiscale per quel’anno passato, e cioe lo scopo della correzione è quello di indicare / riportare l’effetto fiscale come se l’errore non fosse stato commesso.
Ai fini fiscali, ma viene notificata l’Agenzia Nazionale delle Entrate (NAP), che è pronunziata sulla situazione finanziaria. La mala per l’anno scorso è stata presa in considerazione più alta per il suo precedente anno (ad esempio una causa di entrata non contabilizzata o spese piu ‘alte iscritte), sarà rilevante anche una considerazione di mora per non aver pagato l’imposta sulle società nei termini di legge.
Se la natura dell’errore è la storia di aver dovuto pagare meno tasse per l’anno precedente (ad esempio:
Se nel suo precedente anno l’impresa ha realizzato una perdita di denaro, l’errore è stato risolto. Nella dichiarazione dei redditi per anno in corso viene compilato modulo per la deduzione delle perdite fiscali degli anni precedenti in modo come se l’errore non fosse stato commesso.
Tale modalita ‘di correzione di errori contabili si applica anche per errori ficali, ad esempio mancate o incorrette trasformazioni in dichiarazioni dei redditi annuali per anni precedenti.
Di solito, una verità contabile, rifletta in retrospettiva, vale a dire contabili sui dati contabili. Ai fini fiscali, si tratta di una revisione dei redditi per l’anno in corso, senza prendere in considerazione le norme fiscali o aliquote fiscali nei periodi precedenti.
In altre parole, il rendimento finanziario è ricalcolato secondo le norme fiscali per l’anno in corso e le correzioni riflettono in un incremento in una data nell’anno in corso. Nel caso di cambiamento della politica contabile non sono stati fatti interessi di mora
Versamento dell’imposta sulle società
I soggetti passivi per l’anno precedente, sono tenuti a fare versi mensili anticipati di imposta sul reddito delle società, vale a dire l’imposta sulle società è in anticipo prima della fine anno fiscale. Se le vendite sono più di 300.000, gli anticipi sono trimestrali. Se le vndite nette sono più basse sono anticipati non anticipati non sono previsti.
I versamenti mensili previsti entro il 15 del mese saranno in base imponibile stimato per l’anno in corso. Le offerte hanno il diritto di modificare le previsioni per l’anno presentando l’apposita dichiarazione e di riferimento ricalcolano i versamenti anticipati previsti. I versamenti previsti per il periodo da gennaio a marzo è pagabile entro il 15 di aprile. L’idea è quella di aver superato la soglia dei precedenti (entro il 31 marzo), nella quale vengono indicate le informazioni sull’utile fiscale stimato.
Gli anticipi trimestrali sono fatte solo per primi tre trimestri, impugnate, entro il 15 aprile, 15 luglio e 15 dicembre. Anche loro riportati calcolati in base all’utile fiscale stimato per l’
Entro il 31 marzo dell’anno successivo, i soggetti passivi sono obbligati a versare il resto dell’imposizione dagli oneri finanziari.
Dichiarazione dell’imposta sulle società
L’impresa è tenuta a presentare la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo del anno successivo. Alla dichiarazione dei redditi si è dichiarata elettronicamente all’Istituto Nazionale di Statistica (NSI). In caso l’impresa da sola annota nella dichiarazione dei redditi il numero di riferimento della relazione statistica al NSI.
Agevolazioni fiscali
LIRS prevede una serie di misure fiscali che possono essere sotto forma di esenzione, remissione dell’imposta (con l’obbligo del suo investimento). Alcuni dei tagli agevolazini fiscali:
l’assunzione di alcune categorie di disoccupati – la riduzione del reddito finanziario con l’importo dei salari pagati ei contributi versati per conto del datore di lavoro per un periodo di 12 mesi;
Gli agricoltori – remissione al 60% dell’imposta sulle società riportate;
Svolgimento di attività produttive nei comuni con alto tasso di disoccupazione – remissione al 100% dell’imposta sulle società al compimento di alcune condizioni, relativo tra l’altro dell’importatore
Correlate tra persone correlate tra loro e
non correlate. In caso contrario, l’autorità dell’impresa è soggetta al reddito dell’impresa.
Si raccomanda che i contributi siano condivisi, anche se la preparazione di raccontare documentazione non è obbligatoria.
Nel caso di evasione fiscale, la base imponibile è ignota gli effetti delle operazioni che si fanno all’evasione fiscale. Per evasione fiscale si considerano:
-il superamento di quantità di materiali e di materie prime che supera le solite quantita ‘impiegate dalla persona nel corso, quando l’eccesso non è dovuto a una preoccupazione oggettiva;
-contratti di comodato d’uso o di altra pubblicazione a uso gratuito di beni materiali o immateriali;
– ricevere o considerare i tassi di interesse, inclusi i casi di prestiti gratuiti o altri prestiti temporanei gratuiti, nonche la remissione di crediti gratuiti per conto proprio di crediti non legati all’attivita ‘;
-il pagamento di retribuzioni o idennita ‘per servizi che non sono stati forniti.
Distribuzione nascosta degli utili
Per la gestione nascosta degli interessi si considera:
-costi o somme non relative all’attività svolta dal soggetto passivo o superiore ai normali livelli di mercato, registrati, pagati o legati agli azionisti, ai soci oa persone a loro legato ( esclusi i dividendi).
-interessi passivi registrati quando ci sono almeno tre delle seguenti condizioni:
il prestito supera il capitale proprio del pagatore del reddito al 31 dicembre dell’anno precedente;
-il pgamento del prestito o degli interessi su di esso non è limitato a un termine fisso;
-il pagamento del prestito o degli interessi derivati dall’esistenza o dalla quantità dei profitti del pagatore del reddito;
-il pagamento del prestito dipende dalla soddisfazione dei crediti di altri creditori o dal pagamento dei dividendi.
I casi qualificati da parte delle imprese sono una dire: (i) nel casdio la distribuzione degli utili nascosta il relativo costo non è deducibile ai fini aziendali, (ii) ai sensi del il diritto e l’imposta del 5% sui dividendi o il 10% di imposta sulle società (nel caso di distribuzione degli utili nascosta tra aziende bulgare, perche ‘il reddito è imponibile), (iii) come le autorità fiscali possono essere sanzione amministrativa del 20% dell’importo previsto come distribuzione nascosta di utili.
Nei casi di distribuzione di imprese esistenti, il 5% di ritenuta alla fonte potrebbe essere evitato se CEDI prevede un’aliquota pari a zero per la tassazione dei dividendi (dopo la dimostrazione dei motivi ingaggi della CEDI).
Trasformazione delle aziende
LIRS contiene specifiche informazioni sulle imprese e sulle cooperative e sui casi di trasferimenti di imprese. In generale le trasformazioni delle società sono imponibili, ed esiste un regime speciale riguardo alle ristrutturazioni fiscalmente neutri.
In determinate condizioni, acquisizione, fusione, scissione, divisione, trasferimento di un’attivita ‘distinta e di azioni o quote, nelle quali partecipano aziende residenti e / o società di altri stati – membri dell’Unione europea potrebbero essere fiscalmente neutri ai fini aziendali .
In pratica, le trasformazioni neutri sono piu ‘comuni.
3. IMPOSTA SULLE SPESE
Le
tasse di rappresentanza sono le spese associate all’acoglienza dei partner, eventi di rappresentanza, intrattenimento ed altro ancora (per lo più pranzi e cene di lavoro, regali per i partner).
-Spese di benefici sociali connessi in natura, sono non ad esempio l’assistenza sanitaria per il personale dirigente. I più comuni sono la forniutra di cibo con una mensa, caso per vacanze ecc. Questo è un dato di fatto, imposto dai sensi della legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (LIRPF).
-Le spese di assicurazione integrativa volontaria, l’assicurazione sanitaria integrativa, assicurazione “Vita” e buoni pasto, esclusi gli importi esentati dalla legge.
“Altrove” è una garanzia di trasporto per casa al posto, un pasto fino a 60 leva al mese per dipendente di lavoro e viceversa.
-Le spese relative al periodo quando sono stabilite pratiche di gestione – ad esempio carburante, riparazioni ed altri simili per veicoli, usati dal personale dirigente della società. I costi operativi delle imprese sono comprensibili, e l’imposta non è dovuta, purché documentata con fogli di viaggio o libretti di viaggio,
Le imposte sulle spese sono dovute mensilmente entro il 15 del mese successivo, una prescrindere dal fatto se l’impresa registra utile fiscae o perdita fiscale.
L’importo dell’imposta sulle spese è pagato per la pensione annuale dei redditi, vale a dire non è una dichiarazione separata per questo tipo di imposta.
4. IMPOSTA ALLA FONTE Convenuta
alla fonte imposti i redditi da una fonte in Bulgaria delle persone giuridiche straniere, così come certi redditi di persone giuridiche residenti.
Dividendi e quote di liquidazione
Con una ritenuta alla fonte del 5% sono tassati e le quote di liquidazione, adottate da persone giuridiche residenti a favore di persone giuridiche interessate e persone giuridiche residenti che non sono commercianti.
Esenti da questa imposta sono le persone giuridiche straniere che sono residenti in uno stato – membro dell’Unione europea o dello Spazio economico europeo. L’idea è quella di avere una parità di condizioni tra aziende bulgare ed europee in termini di entrate da dividendi. Siccome le entrate sono le imprese non sono imponibili, è logico che non vi è alcuna ritenuta sulla fonte sui dividendi percepiti da società europee.
Redditi delle persone straniere
La verità è una realtà in Bulgaria:
-Interessi – incluso il leasing finanziario
-Retribuzione d’autore e da licenza – brevetti, licenze, diritti di assunzione ed altri ;
-Retribuzioni per i servizi tecnici – Sono inclusi i servizi di montaggio e installazione di prodotti
di
consumo -Registrazioni da contratti di franchising e factoring
-Retribuzione su contratti di gestione e controllo di persone giuridiche bulgare
-Proventi da reddito finanziari emesse da persone residenti, così come le entrate di attivi finanziari – che non sono cose che l’acquirente degli esercizi finanziari, è sufficiente che gli attivi siano attribuibili a persone bulgare. Non Sono soggetto a ritenuta alla fonte i Redditi da Disposizione di Strumenti finanziari Ai sensi della LIRS (for example Azioni negoziate sul Mercato Regolare di Borsa Bulgara o di Borsa in Uno Stato Membro DELL’UE.
-I proventi da Beni Immobili situati in Bulgaria, anche le operazioni con essi – anche in questo caso non importa che sia l’acquirente o il sottoscrittore della proprietà
Nel caso di proventi da interessi, da diritti d’autore e da licenze, fatti da un paese dell’UE o del SEE correlata al pagatore bulgaro (solo alcuni tipi di connessione) 5%.
Parere alla fonte pari al 10%, in paesi con regime fiscale privilegiato (cd società off-shore)
-Retribuzioni per servizi e diritti a meno che non siano considerati consegnati;
-Sanzioni e indennizzi di tipo, ad eccezione di indennizii assicurativi.
Ritenuta e dichiarazione dell’imposta
è fonte di memoria. La società bulgara, pagatore deil reddito, è tenuta a detrarre l’importo dell’imposta, escluso i redditi da beni immobili e da attivi finanziari. Nel caso di redditi da reddito con i beni immobili, così come quando il pagatore del reddito non è soggetto passivo, l’imposta è dovuta Per gli utili derivanti dalla vendita di beni immobili e di esercizi finanziari l’imposta è dovuta al ricevimento del corrispettivo pattuito.
Il termine per il pagamento successivo al caso della registrazione del reddito (presa entro il 31 aprile, 31 luglio 31 ottobre e il 31 gennaio).
Con le stesse scadenze l’impresa è una dichiarazione per la durata ritenuta alla fonte.
Rimboso di considerazioni alla fonte a cui sono state imposte dall’UE o dal SEE.
Una persona straniera che è residente ai fini fiscali in uno stato dell’Unione o di diritto di scegliere di ricalcolare la ritenuta alla fonte. Un tal fine, la persona giuridicha straniera deve presentare una dichiarazione dei redditi.
Tutti i redditi da una fonte in Bulgaria, soggetti a ritenuta alla fonte (al netto delle spese fiscali riconosciute per la realizzazione di tali redditi) persona straniera ha diritto di detrarre tutte le spese associate alla realizzazione del reddito di cui sopra).
L’obiettivo di questa procedura è che le PG hanno meno di dieci anni, l’applicazione del 10%, applicata per lo più su base lorda, ma a volte la possibilita ‘di dedurre le spese associate, vale a dire essere tassati su base netta (costo meno costi) nella stessa maniera in cui vengono tassati i PG residenti. A seguito della presentazione della DRA le autorita ‘fiscali devono rimborsare la differenza tra l’imposta alla fonte pagata e l’imposta secondo DRA. La dichiarazione deve essere presentata dalla persona straniera entro il 31 dicembre dell’anno successivo all’anno di registrazione dei redditi.
CEDI
I documenti internazionali hanno la precedenza sulla normativa nazionale. In altre parole, se la CEDI, stipulata con la Bulgaria, contiene disposizioni in deroga alle disposizioni della LIRS viene applicata CEDI.
CEDI può prevedere un’aliquota più favorevole (o pari a zero) dell’imposta alla fonte al confronto con la normativa bulgara.
Le disposizioni della CEDI, in quanto sono più favorevoli per i soggetti passivi, non possono essere applicate automaticamente, ma è necessario presentare una richiesta per la loro applicazione all’Agenzia Nazionale delle entrate (NAP) nelle modalità contenute nel Codice di Procedura Fiscale-Assicurativa (DOPK) (per importi superiori a 500 mila leva su base annua), oppure raccogliere alcuni documenti da parte del pagatore del reddito se gli importi sono inferiori a 500 000 leva.
La persona straniera può presentare al NAP la richiesta di un parere preliminare per l’applicazione di CEDI e attivare il pagamento dell’imposta (permesso) inferiore a 500 000 leva). In caso contrario, l’imposta è dovuta in base alla legge, come la somma dell’imposta pagata (secondo l’aliquota della politica locale) meno quella secondo CEDI.
In pratica, si è accettato il permesso per l’applicazione della CEDI dopo la scadenza del termine per il versamento dell’imposta, il pagatore spesso contro l’imposta secondo l’aliquota prevista nella CEDI (o non versa l’imposta se l ‘ aliquota è pari a zero) e in questo caso sono previsti gli interessi di mora a partire dalla data in cui l’imposta diviene esigibile, fino alla data del ricevimento del parere preliminare.
5. Imposte alternative
Conteggio alternativo all’imposta sulle societa ‘vengno tassate le seguenti persone o attività:
-Il gioco d’azzardo – l’imposta è fondamentale non sulla base degli utili, ma sulla base delle scommesse o dei macchinari di gioco;
-Enti (aziende) statali – sono soggetti a imposta sulle entrate da attivita ‘economica e locazione;
-Attivita ‘di controllo delle navi e’ successo sul tonnellaggio delle navi, ma il regime si applica a scelta.
Sanzioni ai
sensi della legge:
-La mancata presentazione nei termini previsti da una dichiarazione o falsità dei dati, che comporta la riduzione del debito d’imposta – da 500 a 3000 leva;
-La mancata presentazione di legge alla dichiarazione dei redditi o dichiarazione di dati falsi – da 100 a 1000 leva;
-Mancata emissione di un documento per le entrate – l’importo dell’IVA non applicata, ma non meno di 1000 leva;
-Mancata emissione di una ricevuta fiscale – da 500 a 2000 Leva;
-distribuzione nascosta di utili – sanzione pecuniaria all’amontare del 20 per cento della spesa registrata, che include la distribuzione nascosta di utile;
– altri.